4-1 所得税の基本

1. 所得税の仕組み

所得税は、個人の1年間（1月1日〜12月31日）の所得に対してかかる国税です。

• 申告納税制度: 納税者自らが所得と税額を計算し、申告・納税する制度。
• 超過累進税率: 所得が多くなるほど、高い税率（5％〜45％の7段階）が適用される仕組み。

2. 非課税所得（超重要）

所得税がかからない（申告不要の）所得です。試験で頻繁にひっかけ問題として出題されます。

• 遺族年金・障害年金（※老齢年金は課税対象です）
• 雇用保険の基本手当（失業保険）
• 宝くじの当せん金
• 損害保険金、生命保険の入院給付金
• 通勤手当（月額15万円まで非課税）

3. 納税義務者の区分

• 居住者: 日本国内に住所があるか、現在まで引き続いて1年以上居所がある個人。国内・国外すべての所得に課税されます。
• 非居住者: 居住者以外の個人。日本国内で生じた所得（国内源泉所得）のみ課税されます。

4. 所得税計算の流れ

1. 各所得の金額を計算する。
2. 損益通算できる損失を差し引く。
3. 所得控除を差し引き、課税所得金額を求める。
4. 課税所得金額に税率を掛け、控除額を差し引いて所得税額を求める。
5. 税額控除を差し引き、復興特別所得税を加えて納付税額を求める。

5. 10種類の所得

所得税では所得を10種類に分けます。