5-4 不動産の取得・保有にかかる税金

1. 不動産の「取得時」にかかる税金

• 不動産取得税（地方税・都道府県）: 不動産を購入したり、家を建てたりした時に1回だけかかります。
  • 相続税との関係: 「相続」により取得した場合は非課税（かからない）です。しかし、「贈与」により取得した場合は課税（かかる）されます。試験のド定番です。
• 登録免許税（国税）: 不動産を登記する際にかかる税金です。
• 印紙税（国税）: 不動産売買契約書や建設工事請負契約書など、課税文書を作成したときにかかります。
• 消費税: 建物の売買や仲介手数料には課税されますが、土地の譲渡・貸付けは原則として非課税です。

2. 不動産の「保有時」にかかる税金

• 固定資産税（地方税・市町村）: 毎年かかる税金です。
  • 納税義務者: 毎年「1月1日」現在の所有者（登記簿に登録されている者）。年の途中で売却しても、その年の納税義務者は1月1日時点の元の所有者です。
  • 税額計算のベース: 固定資産税評価額（原則として3年ごとに見直されます）。
• 都市計画税（地方税・市町村）: 都市計画区域内の市街化区域内にある不動産に対して、固定資産税とあわせてかかります。

3. 固定資産税の住宅用地特例

住宅用地については、固定資産税評価額が軽減されます。

4. 不動産取得税の注意点

• 相続による取得は非課税です。
• 贈与による取得は課税対象です。
• 住宅や住宅用土地には一定の軽減措置があります。