6-3 相続税の仕組みと計算

1. 相続税の基礎控除額（絶対暗記！）

遺産総額から以下の「基礎控除額」を差し引いた額がプラスの場合にのみ、相続税がかかります。FP試験で最も重要な公式の一つです。

基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

💡 法定相続人の数の数え方の注意点

1. 相続放棄をした人: 放棄がなかったものとして「人数に含めます」。
2. 養子: 実子がいる場合は「1人」まで、実子がいない場合は「2人」まで法定相続人の数に含めることができます（基礎控除を不当に増やすのを防ぐため）。

2. 配偶者の税額軽減

配偶者は、被相続人の財産形成に貢献しており、また今後の生活保障が必要であるため、大きな税制優遇があります。

• 内容: 配偶者が取得した正味の遺産額が、「1億6,000万円」または「法定相続分」のどちらか多い金額までであれば、配偶者に相続税はかかりません。

3. 相続税の申告と納付

• 申告・納付期限: 相続の開始があったことを知った日の翌日から「10ヶ月以内」。
• 提出先: 「被相続人（亡くなった人）」の死亡時の住所地を所轄する税務署長。
• 納付方法: 原則は金銭での一括納付ですが、困難な場合は「延納（分割払い）」や、物で納める「物納」が認められる場合があります（延納が優先）。

4. 相続税の計算手順

1. 各人の課税価格を計算する。
2. 課税価格の合計額から基礎控除額を差し引き、課税遺産総額を求める。
3. 課税遺産総額を法定相続分で仮に分け、各人の仮の相続税額を計算する。
4. 仮の相続税額を合計し、相続税の総額を求める。
5. 実際に取得した財産割合に応じて各人の税額を按分する。
6. 税額控除・加算を行い、納付税額を求める。

5. 相続税の主な非課税財産

• 墓地、墓石、仏壇など日常礼拝の対象となるもの。
• 死亡保険金のうち、500万円 × 法定相続人の数までの金額。
• 死亡退職金のうち、500万円 × 法定相続人の数までの金額。

6. 相続税額の2割加算

被相続人の配偶者・一親等の血族以外の人が財産を取得した場合、相続税額が2割加算されます。

• 兄弟姉妹、甥・姪、孫養子などは原則として対象です。
• 代襲相続人である孫は、2割加算の対象外です。